|
|
|
|
Учебный материал
РОССИЙСКОЙ КОЛЛЕКЦИИ РЕФЕРАТОВ (с) 1996
http://referat.students.ru; http://www.referats.net; http://www.referats.com
Перех?д до ринкових в?дносин змушу? нас звернути пильну увагу на економ?чний досв?д розвитку закордонних кра?н, зокрема в област? ф?нанс?в. Особливе м?сце тут займа? податкова система - найважлив?ший ?нструмент державного економ?чно? пол?тики ? регулювання ринкових в?дносин. Податки стимулюють або, навпакии, обмежують розвиток окремих галузей, створюють передумови для зниження витрат виробництва й обертання приватних п?дпри?мств ? ф?рм, п?двищення ?хньо? конкурентноздатност? на св?товому ринку. Державними ? мун?ципальними органами зд?йсню?ться значна частина кап?тальних вкладень в економ?чну ?нфраструктуру - буд?вництво та утримання транспортних комун?кац?й, л?н?й зв'язку, систем промислового водопостачання, очисних споруджень, п?дготування земельних д?лянок до промислово? забудови та ?н. Ц? вкладення не розрахован? на одержання прибутку, але непрямим шляхом забезпечують п?двищення ?? для приватного кап?талу та в?д?грають роль одного з найважлив?ших чинник?в розвитку ? регулювання економ?ки. Податкова пол?тика зах?дних кра?н, як правило, розрахована на притягнення приватного кап?талу. Стимулюючий вплив податкових п?льг можна розглядати як форму непрямого субсидування п?дпри?мницько? д?яльност?.
Говорячи про ф?нанси закордонних кра?н, варто мати на уваз?, що вони не мають ?дино? бюджетно? системи, причому це стосу?ться як федеративних, так ? ун?тарних держав. Ф?нанси значних рег?он?в - штат?в, земель, департамент?в, пров?нц?й ? м?сцевих орган?в керування ( м?ст, графств, тауншипов, дистриктов ) в?дособлен?. Державний бюджет не ? зведеним. Кожний орган керування веде сво? ф?нансове господарство самост?йно ? незалежно в?д вищих орган?в. Таке положення досяга?ться под?лом джерел прибутк?в.
Окрему в?д федерально? податкову систему ма? кожний американський штат. Штати стягують прибутковий податок з корпорац?й та громадян. При цьому вир?шувати питання обкладення часом бува? непросто. Так, штат ма? право стягувати прибутковий податок з корпорац?? в тому випадку, якщо вона ма? на його територ?? буд?вл? або службовц?в. Проте компан?я може не мати на територ?? даного штату н? того, н? ?ншого, але торгувати тут ? отримувативати прибуток, особливо при широкому поширенн? торг?вл? по каталогах. В даний час ставиться питання про оподатковування штатами компан?й ? в цьому випадку. Ставка податку по штатах колива?ться, але в середньому склада? 5-8%.
Одним з основних джерел прибутк?в штат?в, яким вони д?ляться з м?стами, ? податок з продажу. Звичайно ?м не оподатковуються продовольч? товари ( за винятком тих, що реал?зуються ресторанами ). У 1991-1992 ф?нансового року податок ?з продаж?в застосову?ться в 44 штат?в США. Його ставка колива?ться, оск?льки встановлю?ться урядами самих штат?в. Усього нижче вона в Колорадо - 3%, найб?льш висока - у Кал?форн?? - 7.25, ?лл?нойс? - 8, Нью-Йорку - 8.25%. Якщо говорити про розпод?л цього податку, то наприклад, в ?лл?нойс? воно таке: у бюджет штату - 6%, у бюджет значних м?ст, таких як Чикаго, Спрингфилд, - 1%; що залишився 1% направля?ться на потреби департаменту транспорту ( зал?зниц? ).
Таким чином, ф?нанси штат?в базуються на прибутковому податку з громадян, прибутковому податку з корпорац?й та податку з продажу.
М?ста США мають сво? податков? джерела. Головним ?з них можна назвати податок на майно. Наприклад, у Нью-Йорку в?н у даний час забезпечу? 40% ус?х прибутк?в бюджету ? стягу?ться з власник?в приблизно 900 тис. будинк?в ? споруджень. При цьому комерц?йна та ?нша власн?сть оподаткову?ться податком по диференц?йованих ставках. Власник квартири сплачу? менше, чим власник, що зда? в оренду житловий будинок або власник основних виробничих фонд?в. Орендар квартири не сплачу? податок на майно, хоча його розм?р, зв?сно врахову?ться при призначенн? власником орендно? плати. Особисте майно, яке використову?ться для власного споживання, даним податком не оподаткову?ться.
?нша справа у Великобритан?? ? Н?дерландах. Там податок на нерухом?сть сплачу? не т?льки власник, але й орендар, хоча ставки, звичайно, р?зноман?тн?.
Взагал? анал?з структури ? ставок м?сцевих податк?в у зах?дних кра?нах дозволя? розд?лити ?х на три основн? групи. Перша - це власн? податки, що збираються т?льки на дан?й територ??. Сюди ставляться прям? ? непрям? податки. З прямых основними ? майнов?, промислов?, на землю, м?сцев? податки з? спадщин ? дарувань. Непряме оподатковування дуже р?зноман?тно. Воно подано як ун?версальним акцизом, тобто загальним податком ?з продажу, так ? специф?чними акцизами.
Неможлив?сть п?дтримувати ефективну конкуренц?ю на загальному ринку при розходженнях, що збер?гаються, у стягуванн? непрямих податк?в в?дзначалася в документах Ком?с?? ?С ?з к?нця 60-х рок?в.
Система оподатковування, що базу?ться на ПДВ, да? можлив?сть вилучати податки частинами, поступово. П?д обкладення потрапляють ус? продаж? ф?рми, але податки, сплачен? в результат? пром?жних покупок, надал? в?драховуються з загально? суми. Цей метод, в?домий як "податковий кредит", вносить у податкову систему елемент саморегулювання, що покращу? порядок вилучення податк?в. Головна перевага ПДВ у тому, що на кожн?й стад?? виробництва можна обчислити суму сплаченого податку. Це дозволя?, наприклад, точно розраховувати податков? знижки на експорт ? запоб?гати порушення при наданн? експортних субсид?й. Кр?м того, використання тако? багатор?внево? податково? шкали зменшу? суму податку при виробництв? товар?в у рамках одн??? ф?рмово? структури ( або асоц?ац?? п?дпри?мств ) ? тим самим стимулю? вертикальну ?нтеграц?ю ф?рм.
З 1977 р. податок на додану вартость розрахову?ться в ?С по ?дин?й систем?, хоча збер?га?ться значна диференц?ац?я по к?лькост? ставок та по ?хн?м р?вням. У Дан??, наприклад, одна ставка в?дсотка, в ?рланд?? ? Португал?? - 4, а в Бельг?? - ц?лих 7. Розм?р же ПДВ вар?ю?ться в?д 38% на деяк? предмети розкошу в ?тал?? до 0% на товари першо? необх?дност? у Великобритан?? та ?рланд??. Значно б?льша р?зниця ?сну? в акцизах, особливо на вино ? спиртн? напо?. Усе разом це да? досить значн? в?дхилення ц?н на той самий товар у р?зних кра?нах.
Виходячи з цього у 1987 р. було запропоновано комплекс заход?в для зближення податкових ставок ПДВ ? акциз?в кра?н-учасниць у рамках програми створення ?диного ринку. Базовий р?вень ПДВ визначений у межах 14-20%; п?льгов? ставки ( на продукти харчування, медикаменти, книги ? т.п. ) - 4-9%; п?двищен? ставки - на паливо, тютюн ? алкоголь.
Ставки в?дсотка ПДВ у кра?нах ?С
Стандартна
П?льгова
П?двищена
ПДВ у % до ВВП
Бельг?я
19
6 ? 17
25 ? 33
7,67
Дан?я[К1]1
22
-
-
9,68
Н?меччина
14
7
-
6,34
?спан?я
12
6
33
4,50
Франц?я
18,6
5,5 ? 7
33,3
9,19
Грец?я
18
6
36
5,00
?рланд?я2
25
10
-
8,22
?тал?я
18
2 ? 9
38
5,48
Люксембург
12
3 ? 6
-
6,04
Н?дерланди
2