1). Учет ден. ср-в на расчетном счете в банках.
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной
форме пр-е открывает в банке расчетный счет. Право открытия
расчетного счета предоставляется организации, являющейся
юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытий РС
регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку
следующие документы:
- заявление на открытие РС,
- свидетельство о регистрации предприятия,
- нотариально заверенная копия устава пр-я,
- копия учредительного договора,
- карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл.
бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати
предприятия (требуется 2 экз. карточки), заверенные нотариусом.
- справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в
пенсионном фонде.
На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный
договор, в кот. и оговариваются все условия расчетов между
предприятие и учреждением банка.
Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка
пр-е предоставляет первичные документы, в кот. указываются все
необходимые реквизиты плательщика и получателя ден. средств.
К таким реквизитам относятся:
- наименование плательщика,
- наименование получателя,
- р\с плательщика и получателя,
- корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-
плательщика и предприятие-получателя,
- наименование продукции или услуг, по кот. производятся расчеты и
их сумма.
Расчетный счет в банке открывается пр-ю и ему присваивается
определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Банк
на каждое пр-е открывает лицевой счет, где и ведется учет движения
ден. ср-в пр-я.
Для зачисления денег на РС, а также перечисления их с РС пр-е
предоставляет банку платежное поручение или платежное требование.
В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя
(или зама) и глувбуха, которые сверяются с карточкой, хранящейся в
банке.
Аналитический учет операций на р.с. ведется бухгалтерией пр-я на
основе выписки с РС, предоставляемой банком. Периодичность
предоставления выписок зависит от движения ден. ср-в на
предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете
51'РС' - на предприятии он активный, а в банке - пассивный.
Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по
Кредиту. Списание или убытие ден. средств отражается на пр-ии по
К51; в выписке - по Д51. Сальдо дебетовое и показывает наличие ден
средств на расчетном счете.
Д51 корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75.
К51 корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.
Регистром для ведения синтетического учета по Д51 является
ведомость ?2, где на основании первичных документов в шахматном
порядке отражается поступление денег на РС в течение месяца и
подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по К51 ведется
в Ж-О ?2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся
записи по Д корреспондирующих счетов. В конце месяца
подсчитывается конечный остаток.
Конечный остаток = Остаток на начало месяца в вед.?2 + Оборот по
ведомости ?2 - Оборот по журналу-ордеру ?2.
Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с
выпиской с расчетного счета.
Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете
применяются след. первичные документы:
1.Объявление на взнос наличными - применяется для зачисления ден.
ср-в, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п
и т.д.)
2.Чек - предназначен для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как
правило, чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр.
банка. При получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и
там и там указывается:
- сумма ден. средств, подлежащих получению,
- цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и
т.д.)
Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в
a`mje, а корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.
2). Учет ден. средств на валютном счете в банках.
В связи с переходом к рын. экономике пр-е получило право
осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в
учреждении банка пр-ем открывается валютный счет.Для проведения оп-
ций с инвалютой учр. банка должно иметь разрешение ЦБ (лицензию).
В основном операции осуществляются по следующим валютам: Ам.
доллары, Нем. Марки, Франц. Франки, Англ. Фунты стерлингов.
Для открытия вал. счета пр-е предоставляет в учр. банка те же док-
ты, что и при открытии р.с. Между банком и пр-ем, как и при
открытии р.с. заключается договор 'О расчетно-кассовом
обслуживании'.
При ведении операций, приносящих ин. валюту, предприятия имеют
право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в
соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и
продавать валюту. При поступлении выручки в ин. валюте в
соответствии с законом пр-е обязано 50% выручки продавать на вал.
рынке ч-з уполномоченные банки. Остальные 50% поступают на вал.
счет.
Основными первичными док-тами для ведения вал. оп-ций являются:
1. поручение на обязательную продажу валюты,
2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов.
Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка.
Кстати, в основном выплата в наличной валюте - на командировки,
т.к. в РФ расчеты в ин. валюте запрещены.
Учет вал. операций ведется на счете 52 'Валютный счет'. Учет ср-
в на этом счете ведется одновременно и в валюте, и в рублях.
Пересчет на рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент зачисления
валюты. Все остальные оп-ции в валюте (перечисление ден. ср-в,
выплата командировочных и т.д.) также отражаются одновременно и в
валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на момент совершение операции.
Помимо учета вал. средств ведется учет курсовой разницы, как
прибыли или убытка пр-я.
Счет 52 имеет 2 субсчета:
1. валютные счета внутри страны,
2. валютные счета за рубежом.
Для учета ден. ср-в в ин. валюте, подлежащих продаже на рынке
применяется счет 57 'Переводы в пути'.
По Д57 отражаются операции, связанные со списанием ин. валюты с
транзитного счета.
- Продажа ин. валюты (обязательных 50%) отражается по Д48
'Реализация прочих активов' и К57 'Пер. в пути'.
- Зачисление выручки от продажи валюты - Д51 и К48.
- Курсовая разница отражается так: в случае прибыли Д48-К80, в
случае убытка Д80-К48.
Оставшаяся часть вал. средств отражается в учете аналогично
учету ден. Ср-в на РС.
Зачисление выручки в валюте на вал. счет Д52-К46,62 в зависимости
от формы расчёта. Учет также ведется как в рублях, так и в валюте.
Аналитический учет на валютном счете - аналогичен его ведению на
расчетном счете: продажа Д51-К52, покупка - наоборот.
3). Учет наличности в кассе предприятия.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ
'О порядке ведения кассовых операций в РФ'.
Предприятие, как правило, выдает