2
Учебный материал
РОССИЙСКОЙ КОЛЛЕКЦИИ РЕФЕРАТОВ (с) 1996
http://referat.students.ru; http://www.referats.net;
http://www.referats.com
Московский Государственный Университет Сервиса
Поволжский Технологический Институт Сервиса
Кафедра 'Бухгалтерский учёт и аудит'
Индивидуальная работа
По предмету: Учёт в банках, биржах и фондах
На тему: 'Учёт дилерской деятельности на рынке ценных бумаг'
Выполнила студентка
группы Ф - 402
Лопаткина Е.Г.
Проверила:Келарева Е.В.
Тольятти 2001
Содержание
Введение стр.
1. Бухгалтерский и налоговый учёт затрат при ведении
дилерской деятельности 5
2. Регистры внутреннего учёта профессиональных
участников рынка ценных бумаг 9
3. Контроль за дилерской деятельностью
12
Заключение 13
Список используемой литературы 14
Введение
Дилерской деятельностью признаётся совершение сделок купли-
продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счёт путём
публичного объявления цен покупки и продажи определённых ценных
бумаг с обязательством покупки и продажи этих ценных бумаг по
объявленным ценам. При этом дилер имеет право объявить иные
существенные условия договора купли-продажи ценных бумаг:
минимальное и максимальное количество покупаемых и продаваемых
ценных бумаг, а также срок, в течение которого действуют
объявленные цены. При отсутствии иных существенных условий дилер
обязан заключить договор на существенных условиях, предложенных
его клиенту. В том случае, если дилер уклоняется от заключения
договора, ему может быть предъявлен иск о принудительном
заключении такого договора или о возмещении причинённых клиенту
убытков.
Основной целью организации учёта на основе учётных регистров
и внутренней отчётности профессиональных участников рынка ценных
бумаг является формирование полной и достоверной информации о
сделках с ценными бумагами, а также обеспечение контроля над их
деятельностью со стороны клиентов, саморегулируемых организаций и
Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг,
осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг на
основании лицензии, подчиняются единым требованиям к ведению
внутреннего учёта, составлению и представлению отчётности. С этой
целью профессиональные участники должны вести точный и
своевременный учёт всех сделок с ценными бумагами в денежном и
количественном (натуральном) выражении.
Профессиональные участники осуществляют ведение внутреннего
учёта отдельно от бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной
деятельности. Практика показывает, что при организации
внутреннего бухгалтерского учёта преследуются различные цели.
Данное правило является одним из важнейших, поскольку
управленческий учёт компании состоит в организации и
функционировании внутреннего учёта непосредственно для целей
самой компании, а бухгалтерский учёт в основном служит для
выявления результата производственно-хозяйственной деятельности и
составления финансовых отчётных документов для государственных
npc`mnb контроля.
Саморегулируемые организации в установленном порядке обязаны
разработать и утвердить правила ведения внутреннего учёта в
соответствии с требованиями по ведению учётных регистров и
составлению внутренней отчётности, предварительно согласовав их с
Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ ПРИ ВЕДЕНИИ
ДИЛЕРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
С введением в действие с 01.07.97 г. приказа МФ РФ от
15.01.97 г. N 2 "О порядке отражения операций с ценными
бумагами", а также в связи с отсутствием иных специальных
законодательных актов, регламентирующих порядок ведения
бухгалтерского учета и налогообложения для организаций -
профессиональных участников рынка ценных бумаг, на страницах
газет стали появляться статьи, посвященные данной проблеме.
В частности, высказывается мнение, что "если строго
следовать положениям налогового законодательства, дилер не может
уменьшать в целях налогообложения свою выручку от реализации
ценных бумаг ни на затраты, непосредственно связанные с этой
операцией, ни на общехозяйственные расходы". Так как "с точки
зрения налогового законодательства дилерская деятельность - это
всего лишь реализация имущества, то и прибыль для целей
налогообложения определяется как разница между продажной и
первоначальной /балансовой/ ценой ценных бумаг". И после того как
ценные бумаги становятся инвестиционным институтом на учет,
уплачиваемые сторонними организациями суммы, непосредственно
связанные с приобретением ценных бумаг /вознаграждения
посредническим организациям/, расходы по уплате процентов по
заемным средствам следует относить на финансовые результаты, но
не учитывать для целей налогообложения /то есть за счет чистой
прибыли предприятия/". При этом приводятся ссылки на п. 2.4
Инструкции ГНС РФ от 10.08.95г. N37 "О порядке исчисления и
уплаты налога на прибыль предприятий и организаций", п. 3.2
Приказа МФ РФ от 15.01.97 г. N 2 "О порядке отражения в
бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, а также
обращается внимание на изъятие в 1996 году из Инструкции о
порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности
/утвержденной приказом МФ РФ от 12.11.96 г. N 97/ положения о
том, что