2
Российская Экономическая Академия
им. Г.В. Плеханова
Кафедра Аудита
Реферат на тему:
'ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ'.
Научный руководитель:
Морозов В.Н.
Выполнил:
студент ИФБСД, группы
2408,
Жарков Н.В.
Москва - 1997
Термин 'метод' означает совокупность приемов труда в
какой-либо области, способ достижения какой-то цели.
Существуют различные приемы, характерные для специалистов
разных областей знаний, которыми могут пользоваться
аудиторы, применяя их в зависимости от поставленной
задачи. Знание специфики деятельности определенной
организации в сочетании с приемами, выбранными правильно
и в определенной последовательности, позволяют аудиторам
более эффективно проводить проверки.
Методы проверки принято подразделять на две группы:
методы фактической проверки; методы документальной
проверки. К основным методам фактической проверки,
которыми могут пользоваться аудиторы, исходя из права
самостоятельно определять формы и методы проверки,
руководствуясь требованиями нормативных актов и условий
договора с субъектом или содержания поручения
государственных органов, относятся:
- осмотр;
- обследование;
- инвентаризация;
- контрольный запуск сырья и материалов в производство;
- лабораторный анализ качества материалов, товаров,
q{p| и готовой продукции;
- экспертная оценка;
- опрос;
- проверка объемов выполненных работ.
Осмотр. С помощью этого метода можно выяснить,
например, условия хранения имущества, документов;
состояние производственных, складских торговых помещений.
Осмотру подвергают разнообразные объекты: территорию,
места хранения материальных активов, документов,
производственное и торговое оборудование, готовую
продукцию, контрольно-кассовые машины. В процессе осмотра
могут быть обнаружены доказательства, свидетельствующие о
нарушениях или злоупотреблениях.
Обследование. Обследование представляет собой как бы
продолжение осмотра, но с одновременным ознакомлением с
документами как нормативными, так и оправдательными; с
получением объяснений от ответственных лиц. Эффективные
результаты дает обследование при проверках технологии
производства продукции в цехах, порядка приема, хранения,
отпуска и реализации продукции, товаров.
Например, в процессе проверки эксплуатации
контрольно-кассовых машин, руководствуясь письмом Минфина
России от 30.08.93 г. ? 104 'Типовые правила эксплуатации
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением' и ст. 4 Закона РФ от 18.06.93 г. ?
5215-1 'О применении контрольно-кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением' можно
встретить нарушения и ошибки. Наиболее часто встречаются
следующие:
- контрольно-кассовые машины регистрируются в налоговых
органах без указания показателей счетчиков;
- в эксплуатации находятся контрольно-кассовые машины,
которые разрешены с некоторыми ограничениями к
регистрации или в которых к назначенному сроку не
выполнена русификация текста чеков и не
трансформирована фискальная память;
- не на каждой контрольно-кассовой машине имеется
табличка с заводским номером;
- в кассовых чеках не указывается заводской номер
контрольно-кассовой машины;
- в паспорте контрольно-кассовой машины отсутствуют
реквизиты клише с обозначением наименования
предприятия;
- в книге кассира-операциониста отсутствуют показания
секционных счетчиков, а также подписи сдавшего и
принявшего выручку;
- обнуление секционных счетчиков не актируется и не
согласовывается с контрольными органами;
- места разрывов контрольной кассовой ленты не
подписываются представителями администрации.
Инвентаризация. В соответствии с Федеральным законом
'О бухгалтерском учете' от 21.11.96 г. ? 129-ФЗ
предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества и
обязательств, в ходе которой необходимо проверять и
документально подтверждать их наличие, состояние и
оценку.
Основными целями инвентаризации в соответствии с
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и
thm`mqnb{u обязательств, утвержденными приказом Минфина
России от 13.06.95 г. ? 49 (далее - Методические
указания) являются:
- выявление фактического наличия имущества;
- сопоставление фактического наличия имущества с
данными бухгалтерского учета;
- проверка полноты отражения в учете обязательств.
Инвентаризация является наиболее эффективным
методом фактической проверки достоверности показателей
баланса, являющегося составной частью бухгалтерской
отчетности. Однако предприятия, подлежащие обязательному
аудиту в соответствии с законодательством РФ, должны
включить в состав бухгалтерской отчетности и аудиторское
заключение. Безусловно, положительное заключение
аудиторской организации будет означать, что отчетность во
всех существенных аспектах отражает активы и пассивы на
отчетную дату, исходя из нормативного акта, регулирующего
бухгалтерский учет и отчетность,
Разновидностью выборочных инвентаризаций являются
контрольные проверки с целью определения правильности
включения инвентаризационной комиссией в опись
фактических остатков материалов, денежных средств,
товаров и иного имущества. К порядку проведения
инвентаризации предъявляются определенные требования.
Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении
инвентаризации может служить основанием для признания ее
результатов недействительными. Очень важно, чтобы к
документам, представляемым для оформления описания
недостачи ценностей и порчи сверх норм естественной
убыли, были обязательно приложены решения следственных
или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных
лиц либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц,